非无保留意见的审计报告的格式和内容(模板3篇)

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1.导致非无保留意见的事项段

(1)审计报告格式和内容的一致*

非无保留意见的审计报告的格式和内容

如果对财务报表发表非无保留意见,注册会计师应当直接在审计意见段之前增加一个段落,并使用恰当的标题,如“导致保留意见的事项”、“导致否定意见的事项”或“导致无法表示意见的事项”,说明导致发表非无保留意见的事项。

(2)量化财务影响

如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响。

如果无法量化财务影响,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明这一情况。

(3)存在与叙述*披露相关的重大错报

如果财务报表中存在与叙述*披露相关的重大错报,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处。

(4)存在与应披露而未披露信息相关的重大错报

如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报,注册会计师应当:

①与治理层讨论未披露信息的情况;②在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的*质;③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止。

如果存在下列情形之一,则在导致非无保留意见的事项段中披露遗漏的`信息是不可行的:①管理层还没有作出这些披露,或管理层已作出但注册会计师不易获取这些披露;②根据注册会计师的判断,在审计报告中披露该事项过于庞杂。

(5)无法获取充分、适当的审计证据

如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见,注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因。

(6)披露其他事项

即使发表了否定意见或无法表示意见,注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响。这是因为,对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关。

2.审计意见段

(1)标题

在发表非无保留意见时,注册会计师应当对审计意见段使用恰当的标题,如“保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”。

(2)发表保留意见

当由于财务报表存在重大错报而发表保留意见时,注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础在审计意见段中说明:注册会计师认为,除了导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外,财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制,并实现公允反映。

当无法获取充分、适当的审计证据而导致发表保留意见时,注册会计师应当在审计意见段中使用“除……可能产生的影响外”等措辞。

当注册会计师发表保留意见时,在审计意见段中使用“由于上述解释”或“受……影响”等措辞是不恰当的,因为这些措辞不够清晰或没有足够的说服力。

(3)发表否定意见

当发表否定意见时,注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础在审计意见段中说明:注册会计师认为,由于导致否定意见的事项段所述事项的重要*,财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制,未能实现公允反映。

(4)发表无法表示意见?

当由于无法获取充分、适当的审计证据而发表无法表示意见时,注册会计师应当在审计意见段中说明:由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要*,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础,因此,注册会计师不对这些财务报表发表审计意见。

3.非无保留意见对审计报告要素内容的修改

当发表保留意见或否定意见时,注册会计师应当修改对注册会计师责任的描述,以说明:注册会计师相信,注册会计师已获取的审计证据是充分、适当的,为发表非无保留意见提供了基础。

当由于无法获取充分、适当的审计证据而发表无法表示意见时,注册会计师应当修改审计报告的引言段,说明注册会计师接受委托审计财务报表。注册会计师还应当修改对注册会计师责任和审计范围的描述,并仅能作出如下说明:“我们的责任是在按照*注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于导致无法表示意见的事项段中所述的事项,我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”。

五种审计报告格式2

ABC 股份有限公司全体股东:

我们已经审计了 ABC 股份有限公司(以下简称“ABC 公司”)截至 20X1 年 12 月 31 日的资产负债表,以及截至该日止的利润表、股东权益变动表和现金流量表,附有相关财务报表附注(以下统称“财务报表”)。

管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的相关规定,编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任。该责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在因舞弊或差错而导致的重大错报;(2)选择和应用适当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

审计师的责任

我们的责任是在执行审计程序的基础上,对财务报表发表我们的审计意见。我们根据*注册会计师审计准则执行了我们的审计。这些准则要求我们遵守职业道德规范,并计划和执行审计程序,以获取合理的保证,判断财务报表是否不存在重大错报。

审计程序包括执行必要的程序,以获取关于财务报表金额和披露的审计证据。我们选择和执行的具体审计程序取决于我们对因舞弊或差错导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑了与财务报表编制相关的内部控制,以设计适当的审计程序,但这种考虑并非旨在对内部控制的有效*发表意见。我们的审计还包括评估管理层使用的会计政策的适当*,以及对其作出的会计估计的合理*,并评估财务报表的总体陈述。

我们相信,我们已经获取了充分而适当的审计证据,为我们发表审计意见提供了基础。

审计意见

我们认为,ABC 公司的财务报表是按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制的,在所有重大方面公允地反映了 ABC 公司截至 20X1 年 12 月 31 日的财务状况,以及截至该日止的经营业绩和现金流量。

强调事项

我们提请财务报表使用者的注意,如财务报表附注 X 所述,ABC 公司在 20X1 年发生了 X 万元的亏损,且截至 20X1 年 12 月 31 日,流动负债高于资产总额 X 万元。ABC 公司已在财务报表附注 X 中充分披露了其为改善状况而计划采取的措施,但其持续经营能力仍存在重大不确定*。本款内容不影响我们的审计意见。

季度内部审计工作报告-审计报告3

董事会审计委员会:

根据年度审计计划安排,内审部于2016年7月1号至8月31日对公司采购供应管理进行了审计;2016年9月1日至9月30日进行了固定资产管理的审计。

一、审计概况

审计依据:财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计项目:采购供应管理审计;固定资产管理审计。

审计内容:审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况;审查公司采购询价的有效*;审查公司采购计划的制定、实施的及时*、有效*、合理*、合规*;审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况;审查公司固定资产投资预算制度的执行情况;审查公司固定资产日常保管制度的制定和执行情况;审查公司固定资产处?制度的制定和执行情况。审查程序和方法:(1)检查采购管理的制度文档。(2)抽查供应商管理档案、采购询价表等资料。(3)对采购部员工进行访谈。(4)固定资产分析*复核。(5)检查固定资产增加和减少情况。(6)检查固定资产的所有权。(7)对购入的固定资产进行实地观察。(8)检查固定资产的抵押、担保情况,检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

二、审计评论

经过审计,我们有如下结论:

(一)采购供应管理

我单位采购供应管理制度基本健全,人员岗位职责明确,内部控制系统比较完整。审计过程中发现了一些问题,经过现场沟通,提出建议,采购部也根据现实情况,对相关问题也采取了有效的改进措施。

(二)固定资产管理

公司建立了《固定资产管理制度》。公司对固定资产购?实行授权批准制度,严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室,组织对重大的或关键的设备、工程等前期论证、招标,保证采购质量和金额。针对在建工程,配备了专人对工程基建项目进行专项管理。

公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折

旧。公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度,完善了固定资产申购、验收、领用、维修和报废审批手续,每年定期组织对固定资产进行清查盘点,保证了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在建工程项目的如期投产。

审计中发现了一些问题,在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通,并随即提出了整改建议,被审单位充分重视,这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

(一)采购供应管理:

1、需求计划多样化,格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善,BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购,责任划分不明确,易产生事后扯皮影响工作效率。

建议:重新统一设计表格明确计划表内容,按信息传递部门先后顺序

设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后,产品无变化有BOM清单的,可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的,还应先送研发部门审核,就变化部份附送明细清单,如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细,由研发部门专门人员传送生产部门,生产部门签署意见后转计划物控部执行,制定时限要求。

2、时间缺乏**,不易调整采购策略。

建议:由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高,日常要做好重要供应商的沟通,不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期,精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数,不致引起纠纷。

3、由于公司产品的特殊*,计划多为事后计划而非常规计划,计划制定时也是物料采购行为实施时,实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。

建议:计划制定应完善所含内容,建立与实际差异项目,原因说明,计划价等,加强计划的准确度和指导作用。计划编制要有实质*。

(二)固定资产管理

1、固定资产的修理

在审计过程中,我们发现没有制度或程序规定了固定资产一般修理或大修理的相关规定,在固定资产需要修理前也没有办理固定资产修理的申请和批准手续,财务部入账只是根据修理*和修理项目清单入账,并且没有记录固定资产修理的状态,这样不利于固定资产使用情况的管理。

建议:在相关制度中规定对固定资产的维修和使用情况进行记录和监督,并报财务部固定资产管理员登记固定资产卡片中的维修记录;对于价值在30万元以上的固定资产,应建立该项固定资产的专项*作规程和检查制度,以尽量减少由于不当*作而影响固定资产的使用寿命。

2、固定资产信息管理

目前对于固定资产的信息管理有行政部的台账和财务部的固定资产卡片明细账,两部门定期核对互相登记的信息。但是行政部的台账除了固定资产外还有低值易耗品等非固定资产,与财务部登记的明细账的范围不同,两部门虽然经常核对,但还是有差异。

建议:统一使用用友的固定资产模块对固定资产的信息进行管理,这样可以在整个公司内统一固定资产管理信息,并且可以减少人力、提高效率。建议由行政部固定资产管理人员在用友中登记卡片账,财务部固定资产会计计算折旧并登记总账。

3、固定资产的处?

在审计过程中,我们发现没有具体的程序规定固定资产清理,也没有对处?后的固定资产的实物如何处理作出规定。

建议:公司应对闲?的固定资产作出相关的处理规定,以尽量减少闲?的资产;建议公司对报废后的固定资产实物的处理也作出相关明确的规定。

四、其他说明

因限于此次人力资源管理和货币资金管理审计的重点、范围,审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则,因此在报告中未必揭示所有问题。

以上报告送呈董事会审计委员会审阅。